来源： 北京财税网
今年３月９日，某市地税局一分局对一个体行医户邹某下达了《催缴税款通知书》，限邹某于３月１２日前清缴２０００年度个人所得税１５００元。因邹某没有在限期内缴清税款，该分局于３月１４日未出示任何证明，直接对当事人的财物进行了扣押，而且没有开列清单。由此，引发了当事人邹某到法院状告市地税局的官司。
虽然经多方调解，最后当事人撤回了诉讼请求，但由于地税部门在整个行政执法过程中，没有严格遵守法定程序，给纳税人造成了经济损失，引起行政诉讼，给税务机关在社会上造成了不良的影响。现在看来，该分局在整个执法过程中的主要问题在于：
第一、擅自预征税款。根据《个人所得税法》规定，个体工商户生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。该分局在３月份就要求纳税人缴纳全年的个人所得税并下达《催缴税款通知书》的做法，明显有悖于税法的规定。在这种情况下，如果当事人在催缴期限内缴纳税款后再申请行政复议，就将导致复议机关对该具体行政行为的撤销；如果当事人超过税务机关规定的期限仍不缴纳，税务机关也不能对其采取税收保全强
制执行措施或是给予行政处罚，否则，将导致行政诉讼的败诉。
第二、采取强制执行措施未经市局局长批准。《税收征管法》第二十七条规定，纳税人未按规定的期限缴纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施，对当事人的商品、货物或者其他财产进行扣押。该分局在没有经市局局长批准的情况下，擅自扣押当事人财物的具体行政行为应视为违法行为。
第三、执法没有出示扣押证。《税务行政执法程序》规定，税务机关需要对当事人财物进行扣押的，应填写由市局局长批准的《查封（扣押）证》。该分局在对当事人的财产扣押过程中，根本就没有履行这道手续，也是一个严重的错误。
第四、没有开付扣押财产收据。《税收征管法》第二十九条规定，税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据。该分局在扣押当事人财产时只是打了一个便条，根本不具法律效力。
从以上分析可以看出，该分局由于违反税务行政执法程序，而引起行政诉讼，其结果必然是法院判决撤销其具体行政行为。因此，税务机关在工作中，对于实行定期定额征收的纳税人，如果需要对纳税人进行财产扣押，应严格地按照税务行政执法程序来分步骤进行：
首先要根据有关的法律法规，对纳税人进行应纳税款核定，并下达《应纳税款核定书》，并告知当事人纳税事宜；如果纳税人在规定期限内没有申报纳税，税务机关再下达《税收违法行为限期改正通知书》，并可处以二千元以下的罚款；对于在税务机关的限期内仍拒不缴纳的，可根据《税收征管法》第四十六条规定，处以不缴或少缴税款五倍以下的罚款，并下达《税务行政处罚决定书》，（罚款在一千元以上的必须报市局批准），如果需要对当事人的商品、货物或者财产进行扣押的，可根据《税
收征管法》第二十七条，经市局局长批准后，持《查封（扣押）证》对当事人的财产执行扣押，在扣押时，必须对所扣押的财产开付《扣押商品、货物、财产专用收据》，扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者财产，通知当事人在十五日内缴清税款，并由当事人核对后在收据上签字；扣押后，当事人在十五日内缴纳了应清缴税款的，主管税务机关应当在收到税款二十四小时内下达《解除查封（扣押）通知书》，立即解除扣押，归还所扣押商品、货物或者财产；扣押后，超过十五日仍不缴纳的，可经
市局局长签批，对所扣押的商品、货物或者财产进行公开拍卖，在这个步骤中需对当事人发出《拍卖商品货物财产决定》，并附《拍卖商品、货物、财产清单》。需要申请人民法院强制执行的，也可填制《强制执行申请书》，移送人民法院强制执行。应该注意的是，根据《税收征管法实施细则》第七十三条规定，所有税务机关的送达文书，都要附有由当事人签名或盖章的《税务文书送达回证》。
