来源;辽宁税网
“我的经营用房是租来的，我还用交税么？”
“我的经营用房是我个人的私有财产，为什么还要交税？”
……
在稽查工作中，我们经常听到租房或将法人、股东的私房作为经营、办公用房的企业理直气壮地质问我们这样的问题。长期以来，私房出租的纳税问题一直是税收管理中漏洞较多的一个环节。一些企业要么是缺乏纳税常识，要么是明知故犯。逃避缴纳房产税、城镇土地使用税、个人所得税的现象颇为严重。
对于不了解税收政策的企业，在他们看来，经营用房属于租赁或私人所有，不应缴纳房产税、土地使用税；或者认为经营用房是楼房，因此无须缴纳土地使用税；而对于非常了解税收政策却不纳税或少纳税的企业，往往采取装做不明白或故意计算错误。如大额装修费不加入房产原值；私营业主用房的商、住合用面积故意划分不清等，借此达到不交或少缴税款的目的。
那么，租房或用私房作为经营、办公用房应如何纳税？不依法纳税后果如何？下面笔者将举例说明。
一、承租房屋（出租方为个人）：由承租方即经营者缴纳房产税和代扣代缴个人所得税
（一）缴纳房产税
1、缴纳房产税依据：《沈阳市出租房屋税收管理暂行办法》第五条规定：个人出租房屋后，税务机关在无法找到出租人的情况下，应由主管地方税务机关将“纳税通知书”送达房屋承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并缴纳税款，如果承租人不能在规定的期限内找到出租人的，则应由承租人缴纳房产税
2、缴纳房产税计税方法：应纳房产税＝实际支付租金＊12％。如：所用房屋月租金为5000元，则月应纳房产税为600元（5000＊12％）
（二）代扣代缴个人所得税
1、代扣代缴个人所得税依据：《个人所得税法》第八条规定，即“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”
2、代扣代缴个人所得税计税方法：按个人财产租赁所得，应纳税所得额＝实际取得收入－800元（月收入不超过4000元）；或＝实际取得收入＊（1－20％）（月收入超过4000元）。
应纳个人所得税＝应纳税所得额＊20％。
以月租金5000元，出租方未发生其他相关税费（如营业税及附加等）为例：
应纳税所得额＝5000＊（1－20％）＝4000元；
应纳个人所得税＝4000＊20％＝800元。
（三）未按规定缴纳房产税、代扣代缴个人所得税的承租方，应承担加收滞纳金、罚款的后果直至被追究法律责任。
1、未缴房产税处理依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和第六十四条第二款的规定，即“纳税人未按照规定期限缴纳税款的……税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”
2、未代扣代缴个人所得税处理依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，即“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”
二、企业业主个人房产做为企业经营、办公用房（包括商住两用）：业主应按个人出租房屋缴纳房产税、营业税及附加、土地使用税、个人所得税等相关税费；若为无租使用，应按商用部分房产余值缴纳房产税。
目前业主用房多数为无租使用，以此为例纳税方法为：
1、计税方法：房产余值＝房产原值一次减除10％至30％（具体减除幅度，依据《沈阳市房产税征收管理办法》第四条规定）；商用部分房产余值＝按面积分摊房产余值；年应纳房产税＝商用部分房产余值＊1.2％。
如：某私营业主其个人房产原值为100万元，扣除比例为10％，使用面积200平方米，个人居住用110平方米，用于经营面积90平方米，则应纳房产税：
商用部分房产余值＝100万元（1－10％）＊90／200＝40.5万元
则：年应纳房产税＝40.5＊1.2％＝4860 元
2、未按规定缴纳或未足额缴纳房产税（如减小商用面积），承担法律责任同上。
